18августа2022

Doing Business in Armenia

Налогообложение физических лиц

 

Территориальность и резидентство

Для целей подоходного налога определяются 2 категории физических лиц:

  • Резиденты, которые несут обязательства по уплате налога с доходов, полученных у источников в Армении и за ее пределами. Стандартная ставка применяется к большинству видов доходов, включая зарплату, дивиденды, роялти и инвестиционный доход.
  • Нерезиденты несут обязательства по уплате налога только с доходов, полученных от источников в Армении.

Налоговое резидентство

Физические лица являются налоговыми резидентами Армении, если:

  • Они фактически находятся на территории страны не менее 183 дней в течение периода, включающего 12 следующих подряд месяцев, начинающихся или заканчивающихся в налоговом году,
  • Их центр жизненных интересов находится в Армении,
  • Они являются государственными гражданскими служащими Армении.

Физические лица, не соответствующим данным условиям, считаются нерезидентами.

Ставки налога

Доходы от роялти, процентов (не освобожденных от налогов), продажи имущества (не освобожденной от налогов) и лизинга имущества облагаются по ставке 10%. Если налог уплачивается налоговым агентом, он взимается у источника. Налоговыми агентами являются юридические лица Армении, частные предприниматели и филиалы или представительства иностранных компаний. Прочие доходы, выплачиваемые налоговым агентом, подлежат обложению налогом, окончательно удерживаемым у источника, на ежемесячной основе:

  • Первые 80 000 армянских драмов в месяц налогооблагаемого дохода облагаются по ставке 10%,
  • Сумма, превышающая установленный предел, до 2 миллионов армянских драмов облагается по ставке 20%,
  • Сумма сверх 2 миллионов армянских драмов облагается по ставке 25%. Прочие налоги, не полученные от налоговых органов, облагаются налогом на годовой основе:
  • Первые 960 000 армянских драмов (около $2460 США) в год налогооблагаемого дохода облагаются по ставке 10%
  • Сумма, превышающая данный предел, облагается по ставке 20%.

Частные предприниматели

Как правило, налогооблагаемый доход физических лиц, зарегистрированных в качестве частных предпринимателей, рассчитывается как разница между валовым доходом и подтверждаемыми документами расходами, связанными с их деятельностью. Согласно общему налоговому режиму, предприниматели вправе принимать к вычету расходы по бизнесу и амортизационные расходы, согласно правилам, установленным Законом «О налоге на прибыль».

Валовой доход

Резидентные налогоплательщики несут обязательства по уплате налогов с доходов, полученных или начисленных в Армении или за ее пределами в течение отчетного периода, за исключением случаев, определенным образом освобожденных от налога согласно законодательству.

Оплата труда

Любые доходы, полученные или начисленные в качестве оплаты труда в денежной или натуральной форме в течение календарного года, облагаются налогом на доходы физических лиц.

Доходы от независимой деятельности

Доходы от независимой деятельности облагаются по стандартной ставке, если на данное физическое лицо не распространяются правила фиксированного платежа.

Арендные доходы

Валовой доход от аренды имущества облагается по ставке 10%.

Доходы от призов и выигрышей

Доходы в форме призов (кроме денежных призов от государственных лотерей) и выигрышей в сумме, превышающей 10 000 армянских драмов за одну выплату, облагаются по стандартной ставке налога.

Инвестиционный доход

Доходы от продажи или обмена акций или ценных бумаг освобождены от налога. Дивиденды освобождены от налога. Процентные доходы освобождены от налога, если получены от государственных ценных бумаг. В остальных случаях применяется ставка 10%. Валовая сумма роялти облагается по ставке 10%.

Реализация движимого и недвижимого имущества

Налогообложение доходов, полученных от реализации имущества, зависит от налогового статуса покупателя. Если покупатель является юридическим лицом или частным предпринимателем, от валовой цены продажи взимается налог по ставке 10%. В остальных случаях доход освобождается от налога.

Доходы, освобожденные от налога

В дополнение к освобождениям, указанным в тексте о валовых доходах, освобожденные от налогов доходы включают государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по опеке над больным членом семьи), пенсии, алименты, имущество и денежные средства, полученные в наследство, страховые возмещения и т.д.

Налоговые вычеты



Вычеты расходов по предпринимательской деятельности

Подтверждаемые документами расходы, прямым или исключительным образом связанные с получением предпринимательских доходов, принимаются к вычету.

Вычеты расходов по прочей деятельности

Налогоплательщик может вычитывать сумму взносов для религиозных, общественных и прочих некоммерческих организаций в максимальной сумме 5% от налогооблагаемого дохода. Физические лица также вправе принимать к вычету расходы на личные нужды в размере 32 500 армянских драмов в месяц с полученного дохода.

Взносы в фонд социального обеспечения

Налогооблагаемые доходы уменьшаются на сумму обязательных взносов сотрудника в фонд социального обеспечения.

Зачет налогов для иностранцев

Налоговые резиденты вправе зачитывать иностранные налоги, уплаченные с доходов, полученных вне пределов Армении, из своих армянских налоговых обязательств. Сумма иностранных налоговых кредитов ограничена суммой армянских налогов, которые образовались бы от эквивалентных доходов в Армении.

Налогообложение нерезидентов

Физические лица, являющиеся нерезидентами, несут обязательства по уплате армянских налогов только с доходов, полученных у армянских источников. Для физических лиц доходами от армянских источников являются доходы, полученные по армянским трудовым контрактам, от предпринимательской деятельности, осуществляемой в Армении, или капитала или имущества, использованных в Армении.

Выполнение налоговых требований


Обязательства агентов, взимающих налоги у источника

С любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом физическому лицу, взимаются налоги, за исключением случаев, когда доходы выплачиваются частному предпринимателю и стороны подписали контракт, в котором указывается идентификационный номер налогоплательщика, паспортные данные, юридический адрес в Армении и номер сертификата государственной регистрации, выданного в начале предпринимательской деятельности. Если данное условие не выполнено, выплаты от коммерческих и некоммерческих организаций и частных предпринимателей облагаются налогом, взимаемым у источника, по ставке 11%. В настоящее время налоги, взимаемые у источника от выплат физическим лицам, должны выплачиваться в государственный бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда был выплачен доход или начислена зарплата.

Возврат налога, удержанного с физических лиц

Армянские налоговые резиденты, получающие доходы, не облагаемые армянским налогом, удерживаемым у источника, должны предъявлять налоговую декларацию по налогам с доходов физических лиц до 15 апреля следующего года. Соответствующий налог должен быть выплачен до 1 мая.

Избежание двойного налогообложения

По состоянию на 1 января 2012 года, у Армении действующие налоговые соглашения с 35 странами. Положения соглашений обычно действуют автоматически в том случае, когда местная компания имеет соответствующий сертификат резидентства, выданный иностранными налоговыми органами. Армения не соблюдает положений налоговых соглашений, действовавших в бывшем Советском Союзе до обретения страной независимости.

  • Об Армении

  • География

  • Инвестиционная среда

  • Открытие бизнеса

  • Создание бизнеса

  • Бухгалтерский учет и налогообложение

  • Правовая система

  • Промышленная политика